一、需合并计算的主要收入类型
工资薪金（受雇所得）
劳务报酬（独立劳务所得）
稿酬（作品出版收入）
特许权使用费（知识产权许可收入）
经营所得（个体工商户、个人独资企业等）
利息股息红利、财产租赁、财产转让等（分类计税，但需一并申报）
二、2026年汇算计算流程（以现行政策为基础）
汇总收入总额
将所有境内收入（上述1-6类）按以下方式合并：
- 综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）：
劳务报酬、稿酬、特许权使用费按收入减除20%费用后的余额为收入额；稿酬再减按70%计算。
- 经营所得：单独按5%-35%超额累进税率计税，不并入综合所得。
- 其他分类所得（利息股息红利、财产租赁等）：按次或按月分类计税，不并入综合所得。
计算应纳税额
- 综合所得应纳税额：
应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 6万元基本减除费用 - 专项扣除（社保公积金） - 专项附加扣除（子女教育、房贷利息等） - 其他依法扣除
适用税率：3%-45%超额累进税率（参考现行税率表）。
- 经营所得应纳税额：
按全年应纳税所得额适用5%-35%税率单独计算。
- 分类所得应纳税额：
按各自税率（如利息股息红利20%）单独计算。
已预缴税款比对
汇总全年已预缴税款（包括单位代扣代缴、自行预缴等），与总应纳税额比对：
- 应补税额 = 总应纳税额 - 已预缴税额（若为正数需补税）
- 应退税额 = 已预缴税额 - 总应纳税额（若为正数可申请退税）
三、具体操作步骤（以2026年汇算为例）
收集收入凭证
包括：个税APP中的收入纳税明细、支付单位提供的代扣代缴记录、经营所得账簿、其他收入合同或凭证。
确认扣除项目
- 专项附加扣除：确认子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等扣除额度。
- 其他扣除：企业年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等依法可扣除项目。
通过个税APP或自然人电子税务局办理
系统将自动归集已申报的收入和预缴税款，但需手动核对并补充未申报收入（如部分劳务报酬）。
合并申报与缴退税
系统自动计算补税或退税金额，需在2027年3月1日至6月30日完成申报。
四、注意事项
境外收入：中国税收居民需申报全球收入，但可按规定抵免境外已纳税款。
税收优惠：如残疾人、科技人员转化成果等特殊优惠，需提供证明资料。
合规风险：隐瞒收入或虚假申报将面临补税、滞纳金及罚款。
政策变动：2026年具体政策需以当年税务总局公告为准（建议关注2025年末的官方预告）。
五、案例参考（简化模型）
假设张先生2026年收入：
- 工资薪金：20万元（已预扣税）
- 劳务报酬：5万元（按80%计入收入额，已预扣税）
- 稿酬：2万元（按56%计入收入额，已预扣税）
- 经营所得：10万元（按税法计算应纳税额）
计算步骤：
综合所得收入额 = 20万 + 5万×80% + 2万×56% = 20万 + 4万 + 1.12万 = 25.12万元
减除6万元基本费用、专项扣除、专项附加扣除等（假设合计8万元）
综合所得应纳税所得额 = 25.12万 - 8万 = 17.12万元
按税率表计算综合所得应纳税额（假设适用20%税率）
经营所得单独计税（假设适用10%税率）
合并已预缴税款，多退少补。
建议
使用国家税务总局官方个税APP实时查询收入纳税明细。
保留所有收入及扣除凭证至少5年。
如收入来源复杂，可咨询专业税务师或税务机关。
注： 以上基于现行政策，2026年具体操作请以当年发布的《个人所得税汇算清缴公告》为准。
